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跨境电商必知:关税、行邮税、增值税、消费税!

随着进口水果、食品、进口快消品等商品的热销,直邮进口、代购、保税进口等进口模式的出现,关税、行邮税、增值税等税种成为热词,部分进口商品高昂的进口税费还被大家广为吐槽,那商品进口环节到底需要缴哪些税费呢?下面就来科普一下。


1、进口关税


进口关税是对通过一国关境的进口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种,对于对外贸易发达的国家而言,关税乃国家税收以及国家财政的主要收入。

我国准许进口的货物、进境物品,除法律、行政法规另有规定外,海关依照《中华人民共和国进出口关税条例》征收进口关税。进口关税税种代码为“A”。

进出口税费缴纳方式:

进出口地纳税(为主);属地纳税(须经报批)。

海关专用缴款书向指定银行交付(如“个人海淘被税”);电子交付。

※关税计算公式

(一) 从价计征的计算公式

关税数额=关税完税价格×关税税率

(二) 从量计征的计算公式

关税数额=货物数量×单位关税税额

(三) 复合计征的计算公式

关税数额=货物数量×从量关税税率+关税完税价格×从价关税税率

(四) 特殊计算公式

对配额外进口的一定数量棉花,适用滑准税形式暂定关税,具体方式为:

1.当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时,按0.570元/千克计征从量税;

2.当进口棉花完税价格低于14元/千克时,暂定关税税率按下式计算:

Ri=8.87÷Pi+2.908%×Pi-1(Ri≤40%)

Ri为暂定关税税率,当按上式计算值高于0.4时,取值0.4;Pi为关税完税价格,单位为元/千克。

进口货物关税计征规定

进口货物关税,以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收,征收币种为:人民币。

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

下列进出口货物,减征或者免征关税:

1.关税税额在人民币50元以下的一票货物,免征关税;

2.无商业价值的广告品和货样,免征关税;

3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资,免征关税;

4.在海关放行前损失的货物,免征关税;

5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料盒饮食用品,免征关税;

6.在海关放行前遭受损坏的货物,可以根据海关认定的受损程度减征关税;

7.法律规定的减征、免征关税的其他货物。


2、行邮税


※行邮税的定义

行邮税是行李和邮递物品进口税的简称,是海关对入境旅客行李和邮递物品征收的进口税,其中包括关税以及进口环节的增值税、消费税。进境物品纳税义务人是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人,以及以其他方式进口物品的收件人。行邮税是进口关税的一种,其为综合税种,随着海外购、跨境电商的兴起,行邮税也成为了各方关注的热点。

※海关规定的行邮税征收对象及纳税义务人

(一)行邮税的征收对象

行邮税的征收对象是进境物品,具体指旅客行李物品、个人邮递物品及其他个人自用物品。

(二)纳税义务人

携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员、进口邮递物品的收件人,以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人是行邮税的纳税义务人。

※进境物品进口税基本规定

准许进境物品,除法律、行政法规另有规定外,海关依照《关税条例》以及《海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》规定征收进境物品进口税。

在海关规定数额以内的个人自用进境物品,免征进口税。超过规定数额但仍在合理数量以内的个人自用进境物品,由进境物品的纳税义务人在进境物品放行前按照规定缴纳进口税。超过合理自用数量的进境物品应当按照进口货物依法办理相关手续。

准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品(简称应税个人自用物品),除另有规定的以外,由海关按照“中华人民共和国进境物品进口税税率表”征收进口税。对进口个人自用汽车、摩托车及其配件、附件的,应按《进出口税则》等规定征收进口税。

纳税义务人可以自行办理纳税手续,也可以委托他人办理纳税手续。接受委托办理纳税手续的代理人,应当遵守对其委托人的各项规定。

※行邮税如何计征

(一) 行邮税计征公式

应税个人自用物品由海关按照填发税款缴款书当日有效的税率和完税价格计征进口税。其计征公式为:进口税=完税价格×进口税税率。

(二) 行邮税计征规定

进境物品进口税是从价计征,应税个人自用物品由海关按照填发税款缴款书当日有效的税率和完税价格计征进口税,进口税额为完税价格乘以进口税税率。

海关对应税个人自用物品按“进境物品进口税税率表”和“中华人民共和国进境物品归类表”(简称“税则归类表”)进行归类,确定税率。

进出境物品的完税价格,由海关确定。海关对进境物品完税价格确定遵循以下原则:“完税价格表”已列明完税价格的物品:按照“完税价格表”确定;“完税价格表”未列明完税价格的物品:按照相同物品相同来源地最近时间的主要市场零售价格确定其完税价格;实际购买价格是“完税价格表”列明完税价格的2倍及以上,或是1/2及以下的物品,进境物品所有人应向海关提供真实交易的购物发票或收据。


3、消费税

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定,我国目前仅对4类货物征收消费税。

第一类:过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二类:奢侈品等非生活必需品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。

第三类:高能耗的高档消费品,例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。

第四类:不可再生和替代的石油类消费品,例如汽油、柴油。


4、增值税

我国的增值税应税货物全部以从价定率计征,其基本税率为17%,但对于一些关系到国计民生的重要物资,其增值税税率较低为13%。

下列各类货物增值税税率为13%:

1.粮食、食油植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.金属矿和非金属矿等产品;

6.国务院规定的其他货物。



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